Betriebsprüfung: Vorbereitung, Begleitung und Vertretung

Die Arbeit beginnt mit der Anordnung, nicht am ersten Prüfungstag.

Wir kontrollieren den Rahmen — Steuerarten, Zeitraum, Rechtsgrundlage, Prüfer. Die Anordnung ist ein anfechtbarer Verwaltungsakt; liegt der Termin ungünstig, lässt sich der Beginn auf Antrag aus wichtigem Grund verlegen.

Anschließend bereiten wir Buchführung, Belege und Verträge GoBD-konform auf und stimmen die Form des Datenzugriffs ab (Z1, Z2 oder Z3). Kritische Punkte suchen wir, bevor der Prüfer sie findet: Bewirtung und Reisekosten, Firmenwagen, gemischt genutzte Immobilien, Verträge mit nahestehenden Personen, verdeckte Gewinnausschüttungen, Kasse, Verrechnungspreise. Korrekturbedarf gehört vor den Prüfungsbeginn — nicht danach.

Zuletzt klären wir, wer im Haus mit dem Prüfer spricht und wer ausdrücklich nicht.

Hier entstehen die Feststellungen, die später den Bescheid bestimmen.

Die Kommunikation läuft gebündelt über uns, Anfragen beantworten wir möglichst schriftlich. Zwischenstände fragen wir regelmäßig ab, damit die Schlussbesprechung keine Überraschungen bringt. Vorläufigen Feststellungen widersprechen wir, wo sie sachlich oder rechtlich angreifbar sind — in dieser Phase lässt sich vieles noch einvernehmlich korrigieren.

Der angeordnete Umfang bindet auch den Prüfer: Eine Ausweitung auf weitere Jahre oder Steuerarten erfordert eine ergänzende Prüfungsanordnung, die ihrerseits anfechtbar ist.

Ergeben sich Anhaltspunkte für eine Steuerstraftat, ist die Prüfung insoweit zu unterbrechen und Sie sind zu belehren. Ab diesem Punkt gelten andere Regeln — wir halten dann sofort Rücksprache.

Die Schlussbesprechung bereiten wir vor wie eine Verhandlung: Welche Feststellungen sind akzeptabel, welche nicht, wo liegt die Linie? Mehr- und Minderergebnisse rechnen wir gegen. Lässt sich ein Sachverhalt nur mit unverhältnismäßigem Aufwand aufklären, kommt eine tatsächliche Verständigung in Betracht — bindend für Sachverhalts-, nicht für Rechtsfragen.

Danach folgt der Prüfungsbericht; auf Antrag wird er vor der Auswertung übersandt, sodass Sie Stellung nehmen können. Wir lesen ihn gegen, bevor die geänderten Bescheide ergehen.

Der Einspruch ist innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe einzulegen. Auf Antrag kann die Vollziehung ausgesetzt werden — strittige Beträge sind dann zunächst nicht zu zahlen; bleibt der Rechtsbehelf erfolglos, fallen darauf Aussetzungszinsen an. Bleibt auch das Einspruchsverfahren ohne Erfolg, vertreten wir Sie vor dem Finanzgericht und dem Bundesfinanzhof.

Aus einer Betriebsprüfung kann ein steuerstrafrechtliches Ermittlungsverfahren werden. Zu unterscheiden ist dabei zweierlei: Wer nachträglich erkennt, dass eine Erklärung unrichtig war, ist zur Berichtigung verpflichtet — das ist kein Schuldeingeständnis. Davon zu trennen ist die strafbefreiende Selbstanzeige, die einen bereits verwirklichten Hinterziehungstatbestand voraussetzt.

Deren Anforderungen sind hoch: Sie muss vollständig sein, vor Eintritt eines Sperrgrunds erfolgen — etwa vor Bekanntgabe der Prüfungsanordnung oder Tatentdeckung — und die Beträge sind nebst Zinsen fristgerecht nachzuzahlen. Eine unvollständige Anzeige führt nicht zu Straffreiheit, liefert der Behörde aber den Sachverhalt. Die Sperrwirkung einer Prüfungsanordnung ist allerdings sachlich und zeitlich auf deren Umfang begrenzt — außerhalb davon kann eine Selbstanzeige noch möglich sein.

Wir beraten Sie dazu vertraulich und arbeiten, wo eine Verteidigung erforderlich ist, mit spezialisierten Strafverteidigern zusammen.

Vertiefend: Leitfaden Die strafbefreiende Selbstanzeige